Льгота по НДС для общепита в 2026: условия и оформление

С 1 января 2026 года основная ставка НДС в России выросла с 20 до 22%. Одновременно для бизнеса на УСН снизился порог дохода, после которого появляется обязанность платить НДС: в 2026 году он равен 20 млн рублей. Для части кафе и ресторанов это означало новую налоговую нагрузку уже с начала года.

В апреле правила временно смягчили. Льгота по НДС для общепита, введённая Федеральным законом № 104-ФЗ, дала некоторым предприятиям на УСН и ПСН право не платить налог до конца 2026 года. Разберём условия этой меры, порядок действий и ошибки, которые могут привести к доначислениям.

Материал носит информационный характер. Решение по конкретной компании нужно сверить с бухгалтером или налоговым консультантом.

Какие льготы нельзя смешивать

В Налоговом кодексе есть общее освобождение услуг общественного питания от НДС по подпункту 38 пункта 3 статьи 149. Для него действуют собственные критерии: доход за предыдущий год, доля выручки общепита и уровень зарплаты сотрудников.

Закон № 104-ФЗ добавил временную меру для малого бизнеса, который работал на УСН или ПСН и стал плательщиком НДС в 2026 году из-за новых лимитов. Она действует с 1 апреля по 31 декабря 2026 года. Именно об этой мере идёт речь ниже.

Разница принципиальна. Нельзя взять отдельное условие из общего освобождения, соединить его с временными правилами и считать, что право на льготу подтверждено. Сначала определите, по какому основанию ваша компания освобождает операции от налога.

Условия временного освобождения в 2026 году

ФНС указывает два основных числовых критерия для специальной меры:

1. Доход за 2025 год не превышает 60 млн рублей.
2. Не менее 70% общего дохода за 2025 год приходится на услуги общественного питания.

Мера предназначена для организаций и ИП на УСН, а также для предпринимателей на ПСН, которые потеряли право на патент из-за нового лимита и стали плательщиками НДС в 2026 году.

Требование о том, чтобы средняя зарплата сотрудников за 2025 год была не ниже среднеотраслевой по региону, для этой временной льготы не применяется. Послабление ограничено 2026 годом. Если бизнес планирует использовать общее освобождение в следующем году, зарплатный критерий следует проверить заранее.

Отдельное заявление или уведомление для применения временного освобождения не требуется. При этом право на него должно подтверждаться учётом. Бухгалтеру понадобятся данные о доходе за 2025 год и расчёт доли услуг общепита.

Как посчитать долю выручки общепита

Формула выглядит так:

Доход от услуг общепита / общий доход × 100%

Результат должен составлять не менее 70%.

Допустим, кафе получило за 2025 год 48 млн рублей. Из них 36 млн принесли приготовление и продажа блюд в зале, доставка и выездное обслуживание. Ещё 12 млн пришлись на другие операции. Доля общепита равна 75%, поэтому числовой критерий выполнен.

Само название товара не всегда определяет вид дохода. ФНС разъясняла, что покупные товары могут реализовываться в составе услуги общепита. Например, бутылка воды или готовый десерт, проданные гостю при ресторанном обслуживании, не обязательно превращают операцию в отдельную розничную торговлю.

Решение зависит от того, как фактически организована продажа и оформлены документы. Поэтому выручку лучше разделять не вручную в конце года, а сразу по направлениям деятельности, точкам продаж и типам заказов.

Что сделать с кассой и чеками

После подтверждения права на освобождение кассовую технику нужно настроить на чеки без НДС. Операции, которые не относятся к освобождённым услугам, нельзя автоматически переводить в тот же налоговый режим.

Практический порядок:

• зафиксировать дату начала применения освобождения;
• обновить налоговые настройки в ККТ и учётной системе;
• проверить номенклатуру и налоговые признаки товаров;
• пробить тестовый чек;
• убедиться, что данные корректно уходят оператору фискальных данных;
• сохранить внутреннюю памятку для кассиров и бухгалтерии.

Закон № 104-ФЗ был принят 25 апреля, но распространил меру с 1 апреля 2026 года. ФНС отдельно пояснила: предприятиям, которые имели право на освобождение, не требуется исправлять чеки с выделенным НДС, сформированные с 1 по 25 апреля. Для других периодов и ошибок порядок коррекции лучше согласовать с обслуживающим ККТ специалистом и бухгалтером.

Как отражать освобождение в отчётности

Освобождённые операции отражаются в разделе 7 декларации по НДС. ФНС указывает код операции 1011214 для услуг общественного питания, освобождённых по подпункту 38 пункта 3 статьи 149 НК РФ.

Декларацию подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца после завершения квартала. Нулевая сумма налога не отменяет обязанность показать освобождённые операции, если организация остаётся плательщиком НДС и должна представлять декларацию.

До первой сдачи отчётности подготовьте папку подтверждений:

• расчёт дохода за 2025 год;
• расшифровку выручки по видам деятельности;
• данные ККТ и учётной системы;
• договоры и первичные документы по спорным операциям;
• рабочую записку с основанием применения освобождения.

Такая папка не заменяет налоговый учёт. Она помогает быстро объяснить логику расчёта, если ФНС запросит документы.

Что происходит с входящим НДС

Освобождение означает, что ресторан не начисляет НДС по соответствующим услугам. Одновременно входящий налог по покупкам, связанным с освобождёнными операциями, нельзя принимать к вычету. Он включается в стоимость продуктов, оборудования, ремонта и других приобретений по правилам налогового учёта.

Из-за этого льгота не равна автоматической экономии в размере 22% оборота. Нужно сравнить два сценария:

Особенно внимательно считайте период ремонта или покупки дорогого оборудования. Большой объём входящего НДС может заметно изменить экономический эффект. Оценивать вариант следует на реальных закупках и плане инвестиций, а не на одной ставке налога.

Пять ошибок ресторана

Использовать порог 90% вместо 70%

Для доли дохода от услуг общепита ФНС указывает минимум 70%. Завышенный внутренний ориентир сам по себе не нарушает закон, но показывает, что расчёт построен по неверному основанию.

Считать освобождение нулевой ставкой

«Без НДС» и ставка 0% имеют разные правовые последствия. В документах должен использоваться режим, который соответствует конкретной операции и основанию из НК РФ.

Не разделять разные виды выручки

Ресторан, магазин при ресторане и организация мероприятий могут давать разные по сути операции. Если всё проходит под одной аналитикой, доказать долю общепита будет сложнее.

Продолжать принимать входящий НДС к вычету

Налог по приобретениям для освобождённых операций учитывается в стоимости. Ошибочный вычет создаёт риск доначислений, пеней и штрафа.

Полагаться только на настройки кассы

ККТ фиксирует выбранный налоговый признак, но не подтверждает право на льготу. Основанием остаются фактическая деятельность, показатели дохода и документы.

Чек-лист перед применением льготы

• [ ] Определить основание освобождения: общее правило НК РФ или временная мера № 104-ФЗ.
• [ ] Подтвердить налоговый режим и причину появления обязанности по НДС в 2026 году.
• [ ] Проверить доход за 2025 год и применимый лимит.
• [ ] Рассчитать долю услуг общепита; для временной меры она должна быть не ниже 70%.
• [ ] Разделить освобождённые и прочие операции в учётной системе.
• [ ] Настроить ККТ и проверить тестовые чеки.
• [ ] Настроить учёт входящего НДС в стоимости покупок.
• [ ] Подготовить раздел 7 декларации и подтверждающие регистры.
• [ ] Пересчитать экономику с учётом инвестиций и крупных закупок.
• [ ] Сверить выводы с бухгалтером до сдачи квартальной отчётности.

Где проверять изменения

Налоговые правила 2026 года менялись уже после начала отчётного периода. Поэтому рабочую инструкцию нельзя строить на старой статье или одном сообщении в отраслевом чате.

Проверяйте актуальную редакцию НК РФ и свежие разъяснения на сайте ФНС:

• условия временного освобождения для общепита;
• налоговые изменения 2026 года;
• разъяснение по апрельским кассовым чекам.

RestPilot помогает сводить операционные показатели ресторана и замечать отклонения в выручке и расходах. Налоговый режим, декларацию и право на освобождение подтверждает бухгалтер на основании данных конкретного бизнеса.

---

Часто задаваемые вопросы

Нужно ли подавать заявление в ФНС для применения льготы по НДС в 2026 году?

Нет, отдельное заявление или уведомление в налоговую инспекцию не требуется. Право на освобождение возникает автоматически при соблюдении числовых критериев: доход за 2025 год не превысил 60 млн рублей, а доля выручки от услуг общепита составила не менее 70%. Основная задача бизнеса — обеспечить корректный учёт этих показателей. Бухгалтерии необходимо подготовить внутреннюю документацию с расчётами, подтверждающими выполнение условий, чтобы обосновать применение льготы при возможной камеральной проверке деклараций.

Входит ли продажа покупных товаров (алкоголь, вода) в долю выручки общепита?

Да, если реализация происходит в рамках оказания услуг общественного питания. ФНС разъясняла, что продажа готовых блюд или напитков гостю в зале, при доставке или выездном обслуживании не считается отдельной розничной торговлей. Ключевой фактор — фактическая организация процесса и оформление документов. Важно разделять выручку по направлениям деятельности с момента продажи, а не пересчитывать её вручную в конце года. Это позволит точно определить, что доля услуг общепита превышает требуемые 70%.

Применяется ли требование по уровню зарплат сотрудников для этой временной льготы?

Нет, для специальной меры, действующей с апреля по декабрь 2026 года, критерий средней зарплаты относительно среднеотраслевой по региону не применяется. Это существенное отличие от общего освобождения от НДС по статье 149 НК РФ. Однако если вы планируете использовать стандартное освобождение в 2027 году, проверьте уровень оплаты труда заранее. Текущая льгота рассчитана исключительно на малый бизнес, потерявший статус из-за новых лимитов доходов по УСН или ПСН.

Как настроить кассовую технику после получения права на льготу?

Кассу необходимо перенастроить на формирование чеков без НДС по освобождённым операциям. Сначала зафиксируйте дату начала применения льготы. Затем обновите налоговые настройки в ККТ и учётной системе, проверив признаки налогообложения для каждой позиции номенклатуры. Обязательно пробейте тестовый чек и убедитесь, что данные корректно передаются оператору фискальных данных. Сохраните внутреннюю инструкцию для кассиров, чтобы избежать ошибок при продаже товаров, не подпадающих под освобождение.

Кто именно попадает под действие закона № 104-ФЗ в 2026 году?

Льгота предназначена для организаций и ИП на УСН, а также предпринимателей на ПСН, которые стали плательщиками НДС в 2026 году из-за снижения порога доходов до 20 млн рублей. Мера действует с 1 апреля по 31 декабря 2026 года. Чтобы получить право на освобождение, компания должна соответствовать двум условиям за 2025 год: общий доход не более 60 млн рублей и не менее 70% выручки от услуг общепита. Это временная мера поддержки, не заменяющая общие правила освобождения от НДС.