Льгота по НДС в 2027: зарплатное условие для общепита

В апреле 2026 года часть кафе и ресторанов перестала платить НДС, и многие владельцы восприняли это как закрытый вопрос. Но послабление, которое дал Федеральный закон № 104-ФЗ, заканчивается 31 декабря 2026 года. В январе возвращается третье условие освобождения, зарплатное. И проверять его будут не по 2027 году, а по тому, сколько вы платили сотрудникам в 2026-м.

Отсюда следует простая вещь. Решение о том, платить ли вам НДС в 2027 году, принимается прямо сейчас, вашей ведомостью за оставшиеся месяцы года. В январе изменить уже ничего нельзя: год закрыт.

Разберём, как считается зарплатный критерий, где взять цифру для сравнения и что дешевле: доплатить персоналу до среднеотраслевого уровня или заплатить налог.

Материал носит информационный характер. Решение по конкретной компании нужно сверить с бухгалтером или налоговым консультантом.

Как заканчивается послабление 31 декабря 2026 года

Временная норма закона № 104-ФЗ снимала одно из трёх условий освобождения от НДС, требование к уровню оплаты труда. Адресована она была тем, кто стал плательщиком НДС в 2026 году из-за снижения порога дохода на УСН до 20 млн рублей. Такие предприятия получили право не платить налог с апреля по декабрь 2026 года при двух условиях за 2025 год: доход не выше 60 млн рублей и не менее 70% выручки от услуг общепита. Про уровень зарплат в этот период спрашивать не должны были.

В январе 2027 года эта конструкция перестаёт действовать. Дальше работает только постоянное освобождение по подпункту 38 пункта 3 статьи 149 НК РФ, одна из базовых налоговых льгот ресторанного бизнеса. Условий в нём три, и зарплатное на месте.

Подробный разбор самой временной льготы, настройки кассы и отчётности мы давали в отдельном материале о льготе по НДС для общепита в 2026 году. Здесь речь о том, что наступает после неё.

Два разных порога, 60 млн и 3 млрд. Их постоянно путают

Это главная путаница в теме, и из-за неё владельцы делают неверные выводы о своём положении. В публикациях фигурируют две суммы, и обе верные. Просто относятся они к разным нормам.

60 млн рублей: порог временной льготы 2026 года. Доход за 2025 год, до которого предприятие, слетевшее с УСН или ПСН, могло воспользоваться послаблением 104-ФЗ. Норма разовая и заканчивается вместе с 2026 годом.

3 млрд рублей: лимит постоянного освобождения по статье 149 НК РФ. Доход за предшествующий календарный год, до которого общепит вправе не платить НДС на общих основаниях. Планку подняли с 2 млрд до 3 млрд в октябре 2025 года.

Практический вывод. Если в 2026 году вы пользовались послаблением по порогу 60 млн, то в 2027-м переходите в режим статьи 149: с лимитом 3 млрд, но и с зарплатным условием. Запас по выручке у малого заведения там огромный, а вот зарплатный критерий становится узким местом.

Три условия постоянного освобождения

Для освобождения от НДС по статье 149 НК РФ в 2027 году нужно выполнить всё одновременно:

1. Доход за предшествующий год не более 3 млрд рублей. Для подавляющего большинства заведений это не ограничение.
2. Доля доходов от услуг общепита не менее 70% в общей сумме доходов за прошлый год.
3. Среднемесячный размер выплат физлицам за прошлый год не ниже среднемесячной начисленной зарплаты по классу 56 ОКВЭД в вашем субъекте РФ.

Первые два пункта у работающего кафе обычно выполняются сами. Третий нет.

Как считается зарплатное условие

Формула проще, чем кажется, и трактовок она не допускает:

Среднемесячный размер выплат = сумма выплат физлицам по РСВ за год ÷ 12 ÷ среднесписочная численность работников

Три уточнения, которые меняют результат:

• Берутся выплаты по данным расчёта по страховым взносам за предшествующий календарный год, то есть начисления, а не то, что вы считаете «зарплатой».
• Численность среднесписочная, из титульного листа РСВ. Именно этот показатель применяется с января 2024 года.
• Полученное число сравнивается со среднемесячной начисленной зарплатой по виду экономической деятельности класса 56 ОКВЭД (предоставление продуктов питания и напитков) в том субъекте РФ, где вы сдаёте РСВ.

Обратите внимание на последний пункт. Сравнение идёт не со средней зарплатой по стране и не со средней по всей экономике региона, а с отраслевой по вашему субъекту. В Москве и в области это разные цифры, и разница бывает существенной.

Где взять цифру для сравнения

Эту цифру публикует Росстат в разрезе видов экономической деятельности по субъектам РФ. Нужен класс 56 ОКВЭД и ваш регион. По разъяснениям Минфина, предприятиям общепита следует сверить свои выплаты со среднеотраслевым уровнем заранее, в течение 2026 года, пока ведомость ещё можно поправить.

Практический совет. Попросите бухгалтера вытащить два числа и положить их рядом в одну таблицу: ваш расчётный среднемесячный размер выплат за девять месяцев 2026 года и актуальную среднеотраслевую по вашему субъекту. Больше для решения ничего не нужно.

Нюанс для сетей с подразделениями в разных регионах

Сравнение привязано к региону сдачи РСВ. Если у сети есть обособленные подразделения, которые сдают отчётность самостоятельно в других субъектах, сравнивать нужно с региональной отраслевой цифрой по каждому такому месту постановки на учёт.

Ситуация, когда головное заведение проходит критерий, а подразделение в другом регионе не проходит, вполне реальна. Проверяйте по каждому месту сдачи РСВ отдельно.

Считаем: доплатить персоналу или заплатить НДС

Вот расчёт, которого нет в бухгалтерских разборах, а решение принимается именно по нему.

Условия примера. Ресторан на УСН. Выручка 2026 года 48 млн рублей. Среднесписочная численность 14 человек. Выплаты по РСВ за год идут к 8,4 млн рублей. Среднеотраслевая по классу 56 в регионе 58 000 рублей.

Считаем свой показатель: 8 400 000 ÷ 12 ÷ 14 = 50 000 рублей. Недобор до порога 8 000 рублей на человека в месяц.

Вариант А, дотянуть ФОТ до критерия. Чтобы среднемесячный размер выплат за год вышел на 58 000, суммарные начисления должны составить 58 000 × 12 × 14 = 9 744 000 рублей. Не хватает 1 344 000 рублей. Плюс страховые взносы на эту сумму: при общем тарифе 30% это ещё около 403 000 рублей, при льготном тарифе для общепита 15% около 202 000. Итого цена варианта: примерно от 1,55 до 1,75 млн рублей.

Вариант Б, отказаться от льготы и платить налог. По ставке 5% с выручки 48 млн рублей налог составит 2,4 млн рублей, причём без права принимать к вычету входящий НДС.

Разница выходит от 650 до 850 тысяч рублей в пользу доплаты персоналу. И это ещё не вся выгода. Деньги варианта А остаются в заведении в виде зарплат, работают на удержание людей и снижают текучку персонала. Деньги варианта Б уходят в бюджет безвозвратно.

Цифры в примере условные, ставку и режим нужно проверить по своей выручке и системе налогообложения. Но сама структура вывода устойчива. Для заведения с невысокой выручкой и небольшим штатом доплата до среднеотраслевой обычно дешевле налога. Чем больше выручка на одного сотрудника, тем сильнее перевес в пользу доплаты.

Почему сентябрь, а не ноябрь

Здесь арифметика жёсткая, и её обычно не проговаривают. Критерий считается как средняя за весь календарный год. Значит доплата в оставшиеся месяцы должна перекрыть недобор всех предыдущих.

В нашем примере не хватает 1 344 000 рублей. Если распределить их на четыре месяца, с сентября по декабрь, на 14 человек, получится 1 344 000 ÷ 4 ÷ 14 = 24 000 рублей дополнительно на человека в месяц. То есть начисления с сентября по декабрь должны быть около 74 000 при текущих 50 000.

Начнёте в ноябре, и те же деньги придётся уложить в два месяца: 1 344 000 ÷ 2 ÷ 14 = 48 000 рублей сверху на человека, почти 100 000 начислений в месяц. Для большинства заведений это уже невозможно ни по кассе, ни по здравому смыслу.

Каждый месяц ожидания увеличивает необходимую доплату. По этой причине сверять цифры нужно сейчас, а не в декабре.

Что делать, если не дотягиваете

Порядок действий по убыванию приоритета:

1. Посчитайте разрыв в рублях. Без конкретной суммы обсуждать нечего. Нужны две цифры: свой среднемесячный размер выплат за девять месяцев и среднеотраслевая по региону.
2. Сравните цену доплаты с ценой налога по логике выше. Если доплата дешевле, решение принято, дальше вопрос техники.
3. Проверьте структуру выплат. В расчёт идут начисления по данным РСВ. Если часть вознаграждения проходит вне ведомости, она в критерии не участвует, и вы платите за неё дважды: сначала неучтёнными деньгами, потом налогом из-за непройденного порога. Легализация части ФОТ здесь не абстрактная добросовестность, а прямая экономия.
4. Проверьте среднесписочную численность. Она стоит в знаменателе: формально оформленные, но фактически не работающие люди занижают ваш средний размер выплат. Приведение кадрового учёта в порядок иногда закрывает разрыв само по себе.
5. Оцените вариант «заплатить налог» честно. Он не постыдный. Если разрыв велик, а маржа тонкая, доплата ФОТ на три-четыре миллиона ради экономии 2,4 млн налога плохая сделка. Считайте, а не следуйте правилу.
6. Заложите решение в финансовую модель на 2027 год. При выборе налога его нужно провести по всем расчётам, от цен в меню до P&L.

Чего мы пока не знаем

Честная оговорка, без которой планировать нельзя. Официального решения о продлении временной нормы на 2027 год нет. Формально послабление 104-ФЗ действует по 31 декабря 2026 года, и в январе зарплатное условие возвращается. Теоретически норму могут продлить: такое случалось с другими мерами поддержки.

Но планировать на «а вдруг продлят» нельзя по одной причине. Если продления не будет, а вы ничего не сделали, исправить 2026 год в январе уже невозможно. Если же вы дотянули ФОТ, а норму продлили, вы просто год платили сотрудникам больше, что при нынешнем кадровом дефиците в отрасли трудно назвать потерей.

Асимметрия рисков очевидна. Цена подготовки: повышенный ФОТ. Цена бездействия: НДС со всей выручки.

Следите за изменениями до конца года и держите расчёт наготове.

Часто задаваемые вопросы

За какой год считается зарплатное условие для льготы 2027 года?

По итогам 2026 года. Среднемесячный размер выплат определяется по данным расчёта по страховым взносам за предшествующий календарный год, то есть для применения освобождения в 2027 году берутся начисления за 2026-й. Это ключевой момент: изменить показатель в 2027 году уже нельзя, вся работа делается до 31 декабря 2026 года.

Как рассчитать среднемесячный размер выплат?

Сумму выплат физлицам по данным РСВ за предшествующий год разделите на 12 месяцев, а затем на среднесписочную численность работников из титульного листа РСВ. Полученное значение сравнивается со среднемесячной начисленной зарплатой по классу 56 ОКВЭД в субъекте РФ, где организация сдаёт РСВ. В расчёте применяется именно среднесписочная численность, и так с января 2024 года.

Где взять среднеотраслевую зарплату по ОКВЭД 56 для своего региона?

Данные публикует Росстат в разрезе видов экономической деятельности по субъектам РФ. Нужен класс 56 ОКВЭД, то есть деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков, и ваш регион. По разъяснениям Минфина, общепиту следует сверить свои выплаты со среднеотраслевым уровнем заранее, в течение 2026 года. Сравнивать нужно с отраслевой цифрой по региону, а не со средней зарплатой по экономике или по стране.

Почему в разных источниках указаны 60 млн и 3 млрд рублей?

Это пороги двух разных норм, и обе цифры верны. 60 млн рублей задают лимит дохода за 2025 год для временной льготы по закону № 104-ФЗ, которая действует с апреля по декабрь 2026 года. 3 млрд рублей задают лимит дохода за предшествующий год для постоянного освобождения по подпункту 38 пункта 3 статьи 149 НК РФ, поднятый с 2 млрд в октябре 2025 года. В 2027 году применяется второй порог вместе с зарплатным условием.

Дешевле доплатить сотрудникам или заплатить НДС?

Считать нужно на своих цифрах, но для заведения с небольшим штатом доплата обычно выходит дешевле. В типовом расчёте для ресторана с выручкой 48 млн рублей и штатом 14 человек доведение ФОТ до среднеотраслевого уровня стоит от 1,55 до 1,75 млн рублей с учётом страховых взносов, а налог по ставке 5% с той же выручки 2,4 млн рублей. Разница составляет от 650 до 850 тысяч в пользу доплаты, причём эти деньги остаются в заведении в виде зарплат.

Что делать сети с подразделениями в разных регионах?

Проверять критерий по каждому месту сдачи расчёта по страховым взносам отдельно. Сравнение привязано к субъекту РФ, где сдаётся РСВ, а среднеотраслевые зарплаты по классу 56 в разных регионах отличаются значительно. Ситуация, когда головное заведение проходит порог, а обособленное подразделение в другом субъекте не проходит, встречается регулярно.

Можно ли рассчитывать на продление льготы 2026 года?

Официального решения о продлении нет, и планировать на него не стоит. Норма закона № 104-ФЗ ограничена 31 декабря 2026 года. Риски асимметричны: если продления не будет, а подготовка не проведена, исправить закрытый 2026 год невозможно, и НДС придётся платить со всей выручки. Если же ФОТ был доведён до критерия, а норму продлили, вы год платили персоналу больше рынка, что при кадровом дефиците скорее вложение, чем потеря.